ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
Зарегистрировано в Минюсте России 21 мая 2015 г. N 37353
Начало действия документа - "05.06.2015".
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА.docx
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 7 мая 2015 г. N ММВ-7-15/184@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ,
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА,
И ТРЕБОВАНИЙ К НИМ
В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 105.26, пунктом 1 статьи 105.27, пунктом 1 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 10, ст. 1419) приказываю:
1. Утвердить:
форму регламента информационного взаимодействия согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
требования к регламенту информационного взаимодействия согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
форму заявления о проведении налогового мониторинга согласно приложению N 3 к настоящему приказу;
форму мотивированного мнения налогового органа согласно приложению N 4 к настоящему приказу;
требования к составлению мотивированного мнения налогового органа согласно приложению N 5 к настоящему приказу;
форму решения о проведении налогового мониторинга согласно приложению N 6 к настоящему приказу;
форму решения об отказе в проведении налогового мониторинга согласно приложению N 7 к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы проведения налогового мониторинга.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Приложение N 1
Утверждено
приказом ФНС России
от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@
________________________________________
(наименование налогового органа по месту
нахождения организации (по месту учета в
качестве крупнейшего налогоплательщика))
_________________
(дата)
РЕГЛАМЕНТ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации, ИНН, КПП)
Глава I. Порядок представления налоговому органу
документов (информации)
1.1. Описание порядка представления налоговому органу документов
(информации), служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты
(перечисления) налогов и сборов в электронной форме.
1.2. Описание порядка доступа к информационным системам организации, в
которых содержатся документы (информация), служащие основаниями для
исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов.
1.3. Описание порядка ознакомления налогового органа с подлинниками
документов, служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты
(перечисления) налогов и сборов.
Глава II. Порядок отражения организацией в регистрах
бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и объектов
налогообложения, сведения об аналитических регистрах
налогового учета
2.1. Организационные формы и способы ведения бухгалтерского учета.
2.2. Описание порядка отражения организацией в регистрах бухгалтерского
и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, сведения
об аналитических регистрах налогового учета.
2.2.1. Описание порядка отражения организацией в регистрах
бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов по налогу на прибыль
организаций, а также наличие системы внутреннего контроля указанной
информации с указанием контрольных процедур:
а) информация о порядке отражения доходов, расходов, сведения об
аналитических регистрах налогового учета:
|
Налоговый (отчетный) период |
N листа налоговой декларации |
N раздела налоговой декларации |
N приложения к листу |
Код строки налоговой декларации |
Наименование строки налоговой декларации |
Наименование (номер) регистра бухгалтерского учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется строка |
Наименование (номер) сводного аналитического регистра налогового учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется строка |
Способ (формат) представления информации |
Сведения о применении системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) аналитические регистры налогового учета, на основании которых
формируются данные сводных аналитических регистров налогового учета:
|
Наименование (номер) сводного аналитического регистра налогового учета |
Наименования (номера) аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные сводного аналитического регистра, указанного в графе 1 |
Порядок формирования сводного аналитического регистра, указанного в графе 1 |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
в) информация о регистрах налогового учета, составляемых на основе
регистров бухгалтерского учета:
|
Наименование (номер) аналитического регистра налогового учета |
Наименование (номер) регистра бухгалтерского учета |
Описание корректировок |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
г) информация о порядке внесения исправлений в данные налогового учета.
2.2.2. Описание порядка отражения организацией в регистрах
бухгалтерского и налогового учета объектов налогообложения по иным налогам,
а также наличие системы внутреннего контроля указанной информации с
указанием контрольных процедур.
2.3. Описание порядка отражения иной информации, подтверждающей
правильность исчисления (удержания), полноту и своевременность уплаты
(перечисления) налогов и сборов.
Глава III. Информация о системе внутреннего контроля
организации за правильностью исчисления (удержания), полнотой
и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов
3.1. Описание системы внутреннего контроля за правильностью исчисления
(удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и
сборов.
3.2. Описание применяемых организацией подходов (методик) к выявлению и
оценке рисков искажения налогового учета и налоговых деклараций (расчетов)
организации и рисков несвоевременной и неполной уплаты налогов и сборов.
3.3. Описание основных процедур внутреннего контроля, осуществляемых
организацией и направленных на устранение (снижение) рисков искажения
налогового учета и налоговых деклараций (расчетов) организации и рисков
несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов и сборов.
3.4. Описание порядка документирования и подтверждения проведения
процедур внутреннего контроля.
3.5. Описание порядка и сроков получения (формирования) организацией
результатов работы системы внутреннего контроля.
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <1> руководителя организации (представителя
организации))
__________________________________________________________________________.
(наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия
представителя организации)
__________________ _____________________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Отчество указывается при наличии.
Приложение N 2
Утверждены
приказом ФНС России
от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@
ТРЕБОВАНИЯ К РЕГЛАМЕНТУ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
I. Общие положения и требования
1. Настоящие Требования разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях установления единообразных требований к составлению организациями регламента информационного взаимодействия.
2. Регламент информационного взаимодействия (далее - Регламент) составляется по установленной форме в соответствии с пунктом 6 статьи 105.26 Кодекса.
3. Регламент составляется на бумажном носителе, на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.
4. Сроки, установленные Регламентом, определяются в соответствии со статьей 6.1 Кодекса.
5. Регламент состоит из:
титульного листа;
главы I "Порядок представления налоговому органу документов (информации)";
главы II "Порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, сведения об аналитических регистрах налогового учета";
главы III "Информация о системе внутреннего контроля организации за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов".
Регламент может содержать приложения.
Регламент подписывается руководителем организации (ее представителем).
При подписании Регламента представителем организации указываются наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации. При этом копия указанного документа прилагается к Регламенту.
6. Информация о системе внутреннего контроля указывается организацией при наличии системы внутреннего контроля.
II. Порядок заполнения Титульного листа Регламента
7. При заполнении Титульного листа указывается наименование налогового органа, в который представляется Регламент.
При заполнении поля "дата" указывается дата подписания Регламента руководителем (представителем) организации.
На Титульном листе указываются полное и сокращенное наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет (далее - КПП), который присвоен организации налоговым органом, в который представляется Регламент. Крупнейшие налогоплательщики указывают КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
III. Требования к Главе I Регламента
8. В пункте 1.1 Регламента указывается описание порядка представления налоговому органу документов (информации), служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов в электронной форме:
1) форма представления (на электронном носителе информации, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, посредством доступа к электронному хранилищу информации (в том числе, расположенному у третьих лиц));
2) документы (информация), представляемые в налоговый орган:
учетная политика для целей бухгалтерского учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, с приложением рабочего плана счетов;
учетная политика для целей налогового учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг;
оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета;
регистры бухгалтерского учета (включая расширенные выписки по счетам бухгалтерского учета с указанием наименования операции (документов), служащие основанием для исчисления налогов и сборов;
аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы;
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов), формируемых на основании регистров налогового учета и регистров бухгалтерского учета, в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 13, 14 настоящих Требований;
первичные учетные документы и иные документы (информация).
По объектам налогообложения, доходам, расходам, убыткам, налоговой базе, исчисленной (восстановленной) сумме налога, налоговым вычетам, льготам, пониженным ставкам, в отношении которых организацией в пунктах 2.2, 3.1 - 3.5 Регламента отражена информация о системе внутреннего контроля за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов, объем, количество, принципы выборки первичных учетных документов и иных документов, которые подлежат представлению по запросу налогового органа, относящихся к охваченной указанной системой области учета, могут определяться организацией самостоятельно. При этом конкретные документы определяются налоговым органом самостоятельно.
3) описание порядка структурирования представляемой информации (файлов);
4) форматы документов (информации), представляемых в налоговый орган:
для регистров бухгалтерского учета и налогового учета, расчета налоговой базы (xls, xlsx, doc, docx);
для первичных учетных документов, иных документов (xls, xlsx, doc, docx, bmp, pdf, jpg, gif, jpeg, tif, tiff, djvu, xml <1>). При использовании иных форматов указывается также на обязанность представлять при необходимости налоговому органу программные средства визуализации представляемых документов (информации);
--------------------------------
<1> По формату, утвержденному ФНС России.
5) способ определения и подтверждения целостности (объема) представленных и полученных документов (информации);
6) сроки представления документов (информации), указанных в подпункте 2 настоящего пункта, обеспечивающие информационное взаимодействие в соответствии с пунктом 6 статьи 105.26 Кодекса:
учетная политика для целей бухгалтерского учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, с приложением рабочего плана счетов, учетная политика для целей налогового учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, - не позднее 1 апреля года, за который проводится налоговый мониторинг;
регистры бухгалтерского учета - не позднее одного месяца со дня представления соответствующей декларации (расчета);
оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета, аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы - не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов) в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 13, 14 настоящих Требований, - не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации (расчета);
первичные учетные документы и иные документы (информация) - не позднее 7 рабочих дней со дня получения запроса налогового органа о представлении таких документов (информации). При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 105.29 Кодекса.
Описание порядка структурирования переданной информации (файлов) (в том числе, описание системы вложенных каталогов), описание принципов идентификации передаваемой информации (файлов) по названию файла (папки) представляется одновременно с представлением информации (файлов). В случае, если структура передаваемой информации (файлов) не меняется, повторного представления описания не требуется;
7) порядок информационного взаимодействия налогового органа и организации при представлении (изменении) документов (информации), в том числе порядок урегулирования вопросов, связанных с доступом к представленным документам (информации), их изменением, полнотой представления;
8) выбранный организацией способ защиты передаваемой информации (усиленная квалифицированная электронная подпись, пароль, логин или иные способы защиты передаваемой информации).
9. В пункте 1.2 Регламента описывается порядок предоставления доступа к информационным системам организации, в которых содержатся сведения из документов, служащих основанием для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов:
1) наименование информационных систем (программных продуктов), с помощью которых организация ведет бухгалтерский учет, налоговый учет, а также учет доходов, расходов и объектов налогообложения (далее - информационная система), в том числе описание возможностей программного продукта формировать аналитические выборки;
2) документы, сведения из которых содержатся в информационной системе (аналогичны указанным в подпункте 2 пункта 8 настоящих Требований), к которой представляется доступ;
3) указание порядка представления налоговому органу сведений об изменениях в информационных системах, к которым предоставляется доступ;
4) параметры доступа:
порядок информационного взаимодействия налогового органа и организации при доступе к системе онлайн либо к копии базы данных, включая информацию о смене паролей при работе в информационной системе;
порядок подключения к базе данных;
сроки обеспечения наличия сведений из документов, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, в информационной системе (в представляемой налоговому органу копии базы данных) - не позднее сроков, указанных в подпункте 6 пункта 8 настоящих Требований;
время доступа;
описание правил работы в информационной системе в части, необходимой для работы с документами (информацией), к которым (которой) предоставляется доступ (включая способы формирования аналитических выборок, отчетов, возможность копирования информации на электронные носители информации, распечатывания документов (информации) и так далее);
порядок и сроки обращения и оказания налоговому органу технической и информационной поддержки, необходимой для работы с информационными системами организации, в том числе в случае наличия технических проблем с использованием удаленного доступа (с указанием порядка уведомления сторон о технических сбоях, сроках их устранения и подразделениях, ответственных за взаимодействие).
Технические документы, регламентирующие указанные параметры, прилагаются к Регламенту в виде приложений.
В случае отсутствия в информационной системе сведений из документов, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, в Регламенте отражается порядок представления этих документов (информации) в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящих Требований.
Независимо от выбранного порядка информационного взаимодействия, в Регламенте подлежит отражению информация о контактных данных, в том числе о лицах ответственных за информационное взаимодействие организации.
10. В пункте 1.3 Регламента описывается порядок ознакомления налогового органа с подлинниками документов, в которых содержится информация, служащая основанием для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов.
В данном пункте указываются сроки обеспечения возможности ознакомления с подлинниками документов - не позднее 10 рабочих дней со дня уведомления организации налоговым органом. При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 105.29 Кодекса.
IV. Требования к Главе II Регламента
11. В пункте 2.1 Регламента указываются сведения об организационных формах и способах ведения бухгалтерского учета.
Указанная информация может быть представлена в виде приложения учетной политики для целей бухгалтерского учета к Регламенту.
12. В пункте 2.2 Регламента описываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, а также сведения об аналитических регистрах налогового учета.
13. В пункте 2.2.1 Регламента описываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета доходов, расходов по налогу на прибыль организаций, а также применение системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур.
В подпункте "а" пункта 2.2.1 Регламента указываются информация о порядке отражения доходов, расходов, сведения об аналитических регистрах налогового учета, на основании которых формируются соответствующие строки налоговой декларации по налогу на прибыль организации, отражается соотношение между конкретными строками налоговой декларации и регистрами бухгалтерского учета и налогового учета или иными документами, на основании которых формируются строки налоговой декларации, а также отражаются сведения о применении системы внутреннего контроля в отношении областей учета с указанием осуществляемых контрольных процедур.
Подпункт "а" пункта 2.2.1 Регламента заполняется в виде таблицы, в которой указывается следующая информация:
в графе "1" - период, за который представлена налоговая декларация;
в графе "2" - номер листа декларации;
в графе "3" - соответствующий раздел налоговой декларации;
в графе "4" - приложение к листу декларации (при наличии);
в графе "5" - код соответствующей строки налоговой декларации;
в графе "6" - наименование соответствующей строки налоговой декларации;
в графе "7" - регистр бухгалтерского учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется соответствующая строка налоговой декларации;
в графе "8" - наименование (номер) сводного аналитического регистра налогового учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется соответствующая строка налоговой декларации;
в графе "9" - способ представления соответствующей информации. В случае представления информации способом, отличным от предоставления доступа к информационной системе, указывается формат представления информации;
в графе "10" - сведения о применении системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур.
В подпункте "б" пункта 2.2.1 Регламента указываются аналитические регистры налогового учета, на основании которых формируются данные сводных аналитических регистров налогового учета, в том числе наименования (номера) аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные соответствующего сводного аналитического регистра, а также наименования (номера) сводных аналитических регистров налогового учета, сформированных на основании данных других аналитических регистров налогового учета.
Подпункт "б" пункта 2.2.1 Регламента заполняется в виде таблицы, в которой указывается следующая информация:
в графе "1" - наименование и номер сводного аналитического регистра налогового учета;
в графе "2" - наименования и номера аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные сводного аналитического регистра из графы 1;
в графе "3" - порядок обобщения информации для формирования сводных аналитических регистров налогового учета.
В подпункте "в" пункта 2.2.1 Регламента отражается информация о регистрах налогового учета, составляемых на основе регистров бухгалтерского учета.
Подпункт "в" пункта 2.2.1 Регламента заполняется в случае ведения налогового учета на основе данных бухгалтерского учета.
Указанный подпункт заполняется в виде таблицы:
в графе "1" - наименование и номер аналитического регистра налогового учета;
в графе "2" - наименование и номер регистра бухгалтерского учета;
в графе "3" - описание корректировок (указываются основные отличия между данными налогового учета и бухгалтерского учета, а также указываются основные причины возникновения таких отличий).
В подпункте "г" пункта 2.2.1 Регламента указывается информация о порядке внесения исправлений в данные налогового учета, включая информацию о применении корректировочных регистров.
Подпункты "а" - "в" пункта 2.2.1 Регламента могут быть заполнены в ином структурированном виде, содержащем соответствующую информацию в самостоятельных позициях.
Приказ ФНС России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним" (вместе с "Требованиями к регламенту информационного взаимодействия", "Требованиями к составлению мотивированного мнения налогового органа»